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会计政策选择策略系数:基于数据挖掘的计量改进和因素分析

出版日期:2017-01-11
浏览次数:19次
简介: 本书运用数据挖掘技术,对上市公司会计政策选择策略系数的计量方法和程序进行改进,并运用其评价比较不同年度、不同地区上市公司会计政策选择策略,同时对其与外部市场经济环境的关系进行深入研究,从理论上分析和比较有效契约观和机会主义行为观对中国企业会计政策选择的效力,评价中国企业管理者在会计政策选择行为方面的成长性。
关键词: 会计政策  研究  

中国会计标准的国际化发展问题探究

作者: 石党英
出版日期:2017-01-07
浏览次数:11次
简介: 本书以中国现行有效的会计标准为研究对象,通过理论研究和实务分析探讨中国会计标准国际化发展的理论基础、现状及未来国际化的策略。研究内容分为准则层面和实务层面,在准则层面逐项比较中国现行会计标准与国际会计标准的异同。在实务层面从A+H股上市公司双重披露的净利润、净资产数据的差异分析准则国际趋同的效果。从历年发布的百强会计师事务所排名出发,考察中国本土会计师事务所国际化发展的现状、影响因素以及国际化发展路径。
关键词: 会计准则  国际化  研究  中国  

奋斗与拥有:郭强华会计教育改革文集

作者: 郭强华
出版日期:2016-12-01
浏览次数:59次
简介: 请名人写“序”历来是著书者的追求与念想。如果要丢下面子来换“光彩”,也不过是多了层麻烦和俗气。然而“自序”有直抒胸臆的畅快和笔触灵魂的自由。我的妻子是高级会计师,担任过集团公司副总,以及两家公司财务总监。在这里我无意“炫妻”,是她的评论触动了我的神经。她认为目前很多会计工作者,单说做账没问题,主要是缺乏会计视野和做事格局,不能从集团利益和战略考虑会计工作。这番话是对那些埋头只教会计处理老师的提醒,引发了我对会计创新教育的思考。我能出这本集子得益于“宁波市特色专业”建设项目的支持。2012年,我主持申报的项目获得了宁波市教育局的“宁波市特色专业”建设项目。该项目建设总体思路是“以著书立说、会议讨论与交流等方式,提高教师的教学方法、教学手段和水平”。此后,我沉浸在整理书稿文论中,重温了昔日写作的幸福时光。本书辑录了我从事教育工作以来发表的和未发表的论文,其中也有我指导学生合作撰写的调研论文。《高校会计教育改革要有三大突破》一文发表在2000年第1期的《南开管理评论》上。虽然过去了16年,但文中观点历久弥新。文章认为教材编写有两个方面的“并发症”:一方面跳不出会计准则、制度框框,你有的内容,我写;你没有的内容,我不敢越雷池半步。学术上的缩手缩脚导致教材“平庸”,结果是名校与一般院校的教材在内容和结构上,大同小异,缺乏风格特色,更谈不上“金牌”教材。另一方面这种僵化写法,又使许多作者对国内外会计理论变化、会计实务发展熟视无睹,对学生的改革愿望与人才市场上出现的新课题更是不屑一顾。他们不讲会计的现实性和实用性;相反,却去追求会计学科体系的完美性和永恒性。翻阅当前会计教材仍能印证我当年的观点。2001年,我受邀参加了由清华大学、香港理工大学主办的“中国会计与财务问题国际研讨会”,主旨演讲了论文《中国会计教育现状分析——来自大陆14所重点大学会计教学现状评估及改革方向的调查报告》。这篇论文的写作冲动来自中国台湾地区某教授的刺激言论。他说:“大陆会计教育最需要改进的地方是教授的品质”,然后,话锋一转:“大陆会计教育主要优点在于学生品质”。如此反差,简直要让大陆教授愤怒,我很不服气。为此,与学生共同设计了《中国高校会计教学现状及改革方向调查问卷》。调查了中国人民大学、厦门大学、复旦大学、同济大学、天津财经大学、中南财经大学、东北财经大学、上海财经大学、西南财经大学等14所具有代表大陆会计教育水平的高校的会计系大三、大四本科生。我们的目的显而易见:了解和掌握中国高校会计专业学生对会计教学现状的评价和教学改革愿望,为人们认识大陆会计教育现状,提供真实、客观的信息。演讲结束后接受了中国香港《星岛日报》记者专访,我再次重申大陆会计教育并非如海外教授所言那样的“糟糕”。一个星期后刊登在《星岛日报》的专访文章多处观点曲解了我的原意,变成了对大陆会计教育的挞伐,由此“佩服”中国香港记者“妙笔生花”的本事和“业界良心”。2006年前后,什么博士退学,教授出走,经传媒的渲染变得沸沸扬扬,夹杂着“高等教育失败”论。倘若有人提出“会计教育”失败是否会引起众人的共鸣?会计教育存在什么问题,我们应该怎么对待?这些便成了我们做这项“关于当前会计教育几个热点问题的调研”的初衷。问题是调研对象是谁,他们会接受我们的访谈吗?一个偶然机会,我看到了即将在2006年4月21日举办的中国会计学会第五届全国会计信息化年会通知。于是,我要求学生立即买票赶往合肥,采取会议间隙“蹲候”,走廊“堵截”,会议旅游“跟随”的娱记狗仔方法,面对面采访了18位专家学者。之后,该文投稿韩国“文化与会计”研究会,韩国主办方来函邀请参会,我也因此享受到了来回免费机票和住宿的待遇,结识了韩国釜山大学的崔教授和釜庆大学的金教授,拉开了宁波大学国际会计交流序幕。之后,由韩国崔教授、金教授引荐,宁波大学会计融入了中日韩会计国际交流活动。2014年,我们成功主办了“中日韩国际会计研讨会”,与会国外学者有30多人,其中有日本名九州大学、日本熊本学园大学、韩国釜庆大学、韩国白石大学、韩国釜山大学等十多所大学的代表。现在想来是一篇文章引发了宁波大学国际会计交流。外界历来认为高校教师收入高、工作轻松而且受人尊敬。但是随着我国教育改革的深入,来自教育主管部门、社会等方面对教师压力日益加大。我身边很多教师存在焦虑、烦躁、抑郁等心理不健康现象。男教师说教育部应尽快出台早退休政策,女教师戏言还不如被包养了省心。然而我国对教师工作压力的研究却很少,专门对于会计教师的压力和生存状况的调查更是空白。2009年11月6—8日,我参加了由江西财经大学主办的中国会计学会2009年七届二次理事会。这个会议的前身是“中国会计教授会”。不知因何缘故,瘦身(规模缩小)拔高为中国会计学会最高层次会议。11月7日下午,我参加第二小组“金融危机下的会计教育问题”研讨会。会议由广东商学院院长王华教授主持,代表们对两篇提交的论文进行了交流。非常荣幸的是,全会只有12篇论文公开交流,而我的论文幸运“中奖”。我作了题为《会计教师压力、生存状况及幸福指数调查——来自全国15省市近700份问卷调查》的发言。论文基于对15个省市高校的会计学教师问卷调查,分析研究了目前我国高校会计教师的压力、生存状况、幸福指数三个方面的情况。在高校会计教师的压力方面,调查显示了目前高校会计教师的总体压力较大,其中男教师、中青年教师、博士教师、高职称教师、综合大学教师的压力尤其突出;高校会计教师的压力来源主要来自工作压力和科研压力。在高校会计教师的生存状况方面,调查显示高校会计教师收入提高了但是却存在内部收入差距大的问题,会计教师每天的实际工作时间偏高,高校会计教师的幸福指数偏低。我的论文点评人是复旦大学李若山教授。他认为,文章思路具有开拓性,立意新颖,视角独特,富有创造性,是一篇难得的好文章;文章对于当前会计教师的压力、生存状况及幸福指数的研究表现出了作者对当前会计教育实质问题的深刻认识和理解;文章来源于当前会计教师的调查结论,网络调查可避免当面调查的人为因素,可信性强、针对性强、及时性强,对会计教师的生存现状研究具有很大的启示性。厦门国家会计学院副院长黄世忠教授认为可以引入一些科学性更强的指标,比如用猝死率等指标表示压力大小;对会计教师幸福指数的评价可以考虑会计教师之外的其他专业教师、非教师会计人员、企业高管等,扩大样本量更有说服力。南开大学商学院副院长刘志远教授认为要区分客观压力与主观压力,文章中的压力调查主要来自主观感受,是自己的认知,客观压力的调查可以增加可信度。除了收集的论文外,还辑录了自己主持并撰写的专业建设的成功申报书。2011年,按照学校要求主持申报会计学硕士点。当时的首要问题是如何设置研究方向。为此征询了不同意见,最后我拍板确定了“审计与理财”和“财务与会计”方向。既考虑了会计系科研优势和特色,又兼顾了毕业生就业选择的便利。在研究生课程设置上,我新增了一般院校没有的“会计实证课程”。2012年,宁波市教育局开展了宁波市特色专业建设遴选工作,有经费支持的专业将得到进一步发展。因此,各专业间的竞争比拼异常激烈。是否申报?一直困扰着我。摆在面前的是院系两级申报,会计系优势不明显,很可能在系级比拼中落榜。而且申报涉及系资料收集与写作角度思考,在没有任何资金补助的情况下,申报失败就是一无所有。最终杀出商学院,在学校各专业PK中也不落下风。在宁波特色专业名单中,我发现有宁波诺丁汉大学、浙江万里学院和宁波工程学院会计系的名字。如果当时考虑个人得失太多,不申报,将贻误宁波大学会计新一轮发展。2011年11月28日,我收到了一件由审计署办公厅寄来的包裹,其中包括刘家义审计长手写体的回信,以及赠送的审计署红头文件和书籍。在回信中,刘家义审计长接受了我指导的学生科研团队(沈琪虹、汤晓帆、潘攀、倪璐、叶旭亚)的建议,肯定并赞扬了他们的科研活动。这是怎么回事呢?2010年12月开始了学校SRIP项目申报工作,会计系的出题任务落在了我这个系主任身上。如何为学生打造适合他们特点而不是“大人”式的课题?为此,整整一个星期,我查阅了全国挑战杯获奖项目,结合审计教学中感悟的教材偏重注册会计师审计现象,提出科学疑问:现行审计教材只讲注册会计师审计,忽略国家审计的现象是正常的吗?尤其是刘家义审计长上任后,国家审计的理念、内容和方法都发生了重大变革,我们完全可以把疑问求解审计长,于是课题《国家审计免疫系统论将带来什么》出炉了。随即被列为商学院入选课题,参加学校评审,获得了SRIP(浙江省大学生科技创新项目)重点立项项目。为了扩大课题研究影响力,我认为不能走普通的网络调查模式,采取大胆信访审计署审计长刘家义同志的调研形式,为浙江大学生科技创新调研活动提供一种新思路。经过了很长一段时间的前期准备工作,学生科研团队于2011年7月10日向刘家义审计长邮寄了一封信件,信中我们向他展示了我们的调研数据,表达了我们对于“审计免疫系统论”的疑惑,向审计长提出了6个问题。2011年8月30日、31日,刘家义审计长在南京审计学院开展视察工作时,在与师生们交流互动中,刘家义提及一封让他印象深刻的来自一群审计学专业大学生们的信件。这封信,让刘家义既感动于学生们求知的热忱,也让他心生愧疚:“关于国家审计理论体系尚未构建和完善,责任在我。”2011年11月10日,刘家义审计长亲笔给宁波大学学子回复了信件,这是刘家义审计长首次对学生信件进行回复。他在信中表达了对宁波大学学生科研质疑精神的赞许和肯定。认为“审计理论研究大大落后于审计实践,教科书讲的与实践情况‘两张皮’。这在很大程度上禁锢了人们的思想,制约了审计事业的科学发展”。最后,审计长鼓励宁波大学学子“谁占领了理论的制高点,谁就拥有了未来!”宁波大学新闻网、宁波大学商学院、商科实验教学示范中心等相关网站上进行了报道。宁波市审计局新闻网连发两篇报道,市审计学会秘书长张克俭处长对学生科研项目大加赞赏,表示将组织审计人员开展对刘家义审计长信件的学习。学术是在不断的质疑中发展完善的,在学术讨论中要有漠视领导地位、官衔的勇气。2010年4月,我参加了杭州电子科技大学召开的“中国会计学会审计专业委员会学术年会”,会上提出了对审计署刘家义审计长的“国家审计免疫系统”论的不同看法。言毕,神木集团的一位审计领导说:“你还真敢说呀。”虽然我也承认这一理论具有科学性、创新性、前瞻性,但仍然存在以下几个问题:(1)定义过窄;(2)提法标点符号出错;(3)用比喻作定义项不妥当;(4)违反了下定义的逻辑规范。正如金岳霖主编的《形式逻辑》中指出的“定义项不能用作比喻”。之后,我将质疑精神传递给我的学生,启发她如何与审计长辩论。在毕业论文中,她从医学免疫系统角度阐述了由于审计免疫系统的无法免疫所带给审计的问题。2012年,刘家义审计长在2012年第6期《中国社会科学》上刊文《论国家治理与国家审计》,对“国家审计免疫系统”论进行了修改,作了新表述:“国家审计的本质是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统。”这里的每一篇论文都有故事,每个故事都有创新火花。谨以此书献给病重的父亲!谨以此书献给希望的女儿!郭强华2016年4月3日于上海
关键词: 会计教育  教育改革  文集  

中国注册会计师制度思想与制度变迁研究:1918—1949

作者: 喻梅
出版日期:2016-06-01
浏览次数:30次
简介: 本书利用国家与社会动态共生分析框架对近代中国注册会计师及其职业团体与政府的互动格局进行了分期研究。通过实证研究两者的互动关系,分析互动主导力量的变化,引申出制度创新主体的动态演化,将研究从行业微观管理拓展到制度变迁模式的演进分析。即当注册会计师主导互动时,制度发展模式呈现出强制性变迁对诱致性变迁正向交替模式;当注册会计师就行业事务表达观点及施行管理的权力与政府势均力敌时,制度演进呈现出强制性变迁对诱致性变迁的逆行交替模式;当政府完全主导互动时,制度变迁模式演化为强制性变迁模式。最后总结了该制度思想演进的特点及其对当代中国注册会计师制度改革的启示。
关键词: 会计师  会计制度  研究  中国  1918—1949  

风险控制视角下的内部审计职能拓展研究

作者: 郭慧
出版日期:2016-01-05
浏览次数:46次
简介: 21世纪风险管理的大幕已经拉开,在这个风险无处不在的时代,被学术界和实务界视为企业自身“免疫系统”、维护企业道德文化“最后一道防线”的内部审计如何在风险管理中体现出自身价值?本书以内部控制规范的实施为研究背景,从风险控制视角对内部审计职能拓展的相关问题展开研究,不仅能够弥补现有文献研究的不足,进一步丰富内部审计理论,完善公司内部治理机制,而且有助于提高公司内部控制和风险管理水平,促进公司的价值增值,增强投资人信心。本书以受托责任理论、信息理论和价值链理论为理论基础,展开对内部审计职能拓展发展路径的分析,同时考察了内部审计职能拓展的影响因素、内部审计与内部控制的相关关系以及内部审计职能拓展影响公司绩效的路径。研究认为,内部审计作为公司内部的一个职能部门,目前单靠自身的力量还很难为公司带来直接的价值增值,但其间接价值已经显现。因此,内部审计应增强与其他公司治理机制之间的互动,同时加强自身队伍的整体实力,不断改善内部审计的执业环境,优化公司的治理环境,才能真正成为公司价值链上的重要一环。
关键词: 内部审计  研究  

最新国家资产负债表到底揭示了什么

作者: 李扬
出版日期:2015-11-01
浏览次数:99次
简介: 国家金融与发展实验室致力于开展前瞻性、针对性、系统性、储备性政策研究,提出专业化、建设性、切实管用的政策建议,为提高我国经济和金融综合研判和战略谋划能力,贡献专业性咨询意见,旨在建设成为具有中国特色,面向世界、面向未来,具有国际影响力的世界知名金融智库。本报告全面更新了国家资产负债表、主权资产负债表、部门资产负债表以及全社会杠杆率的数据,重点探讨了去杠杆的可行路径,同时收录了专家在研讨会上围绕资产负债表编制与分析的讨论与建议。
关键词: 资金平衡表  研究  中国  

中国国家资产负债表.2015:杠杆调整与风险管理

出版日期:2015-07-01
浏览次数:29次
简介: 从总量上看,2007—2013年,国家总资产从284.7万亿元增加到691.3万亿元,增长406.6万亿元,年均增长67.8万亿元。在总资产中,非金融资产从158.3万亿元提高到336.2万亿元,增长177.9万亿元,年均增长29.7万亿元;金融资产从126.4万亿元提高到355.1万亿元,增长228.7万亿元,年均增长38.1万亿元。非金融资产对总资产增长的贡献率为43.8%,金融资产对总资产增长的贡献率为56.2%。由此可见,金融资产的增加是国家总资产增长的主要贡献因素。进一步看,在非金融资产中,2007—2013年,增长比较明显的资产类别分别是企业固定资产,增长65.2万亿元,年均增长10.9万亿元;居民房地产,增长61.1万亿元,年均增长10.2万亿元;政府所拥有的资源性资产(土地),增长30.7万亿元,年均增长5.1万亿元。企业固定资产、居民房地产、政府拥有的资源性资产(土地)对非金融资产增长的贡献率分别为36.6%、34.3%、17.3%;对总资产增长的贡献率分别为16%、15%、7.6%。在金融资产中,2007—2013年增长比较明显的资产类别主要是存款和贷款。其中,存款
关键词: 资金平衡表  中国  2015  

舞弊导向审计模式研究:基于风险控制角度

作者: 崔奇
出版日期:2015-07-01
浏览次数:35次
简介: 资本市场的舞弊与反舞弊斗争由来已久,在这个充满风险和利益诱惑的市场中,这场斗争还会一直持续下去。18世纪英国南海公司事件是上市公司舞弊的经典案例,导致股份公司被禁达一百年之久,也正是此事件促使独立审计正式走上历史舞台,并唤起了政府机构、社会公众和投资者等广大利害关系方对上市公司舞弊行为的极大关注,独立审计也开始对舞弊行为及其审计技术与策略进行理论分析与研究。以英国南海公司事件为发端,独立审计的发展主要经历了会计账目审计、资产负债表审计和财务报表审计三个阶段,审计模式也相应经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。在一百多年发展历程中,审计环境的变化成为推动审计模式演进的外在动因,政治、经济、社会等审计环境的变化必然要求审计模式随着审计环境变化而作出相应的调整。同时,审计环境的变化也使审计目标不断发生变化,从账项基础审计阶段的查错防弊、资产负债表审计阶段的信用证明、财务报表审计阶段的公允反映及现代审计阶段的公允反映与查错防弊并重,都体现了审计环境变化对审计目标的影响,从而使审计人员不断调整审计范围和方式,以适应审计目标的要求,从而推动审计模式的变革。推动审计模式演进的内在动因则是独立审计行业自身出于提高审计效率和质量、规避审计风险和责任、满足所有权监督需要三个方面的考虑。在实务中,审计人员往往需要在效率、质量、风险、责任之间不断进行权衡,选择既能提高审计效率和质量,又能规避审计风险与责任,进而满足所有权监督需要的审计方法,从而实现审计目标。这些因素的综合影响成为审计模式演进的重要推手,促使审计模式不断从简单向科学、从随意向规范、从单一向系统演进。目前,国内外对于舞弊问题的研究主要集中于三个方面:一是会计舞弊形成的动因分析;二是会计舞弊的识别研究;三是会计舞弊的防范与治理研究。这三个方面有着密切的逻辑关系,动因分析是识别和防范与治理研究的基础,识别研究是为了更好防范与治理,最终达到抑制舞弊的目的。前两个方面的研究在国内外学者共同努力下取得了丰硕成果,但舞弊治理问题却一直是个全球性难题。从国际背景看,世界各国的资本市场都存在不同程度的舞弊行为。尤其是进入21世纪以来,舞弊更是成为全球资本市场关注的焦点。以美国为例,安然、世通、山登、阳光电器、朗讯科技等世界知名公司舞弊案先后出现,2008年由美国次贷危机引发的金融危机在一定程度上也可以说是财务舞弊的结果。在发展中国家,由于证券市场的不完善和法律监管环境的不健全等因素,舞弊行为较之发达国家更加盛行。我国自1990年建立证券市场以来,上市公司舞弊行为层出不穷,琼民源、银广夏、郑百文、东方电子、蓝田股份等都是轰动一时的重大舞弊案,近年来的绿大地、海联讯、万福生科等舞弊案一再引发资本市场的震动。这些重大舞弊案不仅破坏了资本市场的正常运作与资源优化配置,更严重的是影响了注册会计师行业的公信力及投资者对资本市场的信心。相比之下,反舞弊工作的效率和效果都显得滞后,独立审计的质量与社会公众的期望差距越来越大。大量的审计诉讼和法律纠纷以及由此给审计界带来的经济和信誉损失都使审计职业界不得不考虑审计风险问题,并将风险控制作为应用审计模式时的导向性理念。风险导向审计自提出以来一直被认为是一种既能提高审计效率,又能保证审计质量的审计模式,其背后所体现的审计思想也发生了根本性转变。以风险控制为导向的理念决定了在风险导向审计模式下,审计风险模型由评估固有风险和控制风险转向评估重大错报风险,并以此为切入点设计审计方案和程序。20世纪90年代,风险导向审计逐渐成为主流的审计模式并为以“五大”为首的大型会计师事务所广泛使用,但是20世纪末和21世纪初爆发的触目惊心的舞弊案促使职业界对风险导向审计的缺陷和局限性进行反思。另外,对于“五大”所提出并推广的经营风险导向审计虽然将审计风险与经营风险相联系,但在实务中却广受批评,被认为是会计师事务所和注册会计师不顾财产所有者和社会公众利益而采取的明哲保身的做法,从根本上改变了审计的本质特征,极易诱发注册会计师的“道德风险”。虽然各国审计准则都体现并在实务中大力贯彻风险导向审计理念,但是由于风险导向审计在实施时一直缺乏具体操作指引,风险评估的准确性并不高,导致风险评估流于形式、风险评估无法与具体审计程序相联系,尤其是难以发现管理层绕过内部控制实施舞弊的风险,风险导向审计的应用出现了障碍。风险导向审计在应对舞弊方面存在的缺陷也促使审计理论界与实务界从多角度进行广泛研究,并先后提出了公司治理导向审计、行为导向审计、管理舞弊导向审计等概念,对风险导向审计内涵进行丰富和扩展,并用于审计实务指导审计实践。20世纪90年代以来,审计职业界开始孜孜不倦地探索新的审计模型。与此同时,国内外关于舞弊理论研究取得重大成果,各国的审计准则也相应进行修订,不仅强化了注册会计师在审计中对舞弊的关注,也明确了注册会计师对于揭示舞弊的责任。审计目标的变化使查找舞弊成为注册会计师的主要责任,现行审计准则已经体现出不折不扣的舞弊审计思想。在审计环境和审计目标发生重大变化背景下,舞弊导向审计模式的提出与应用成为独立审计发展特定阶段的必然选择。舞弊导向审计是指以重大错报风险中舞弊风险的评估为切入点,运用“职业怀疑”和分析程序对舞弊风险因素进行识别,并根据评估和识别结果设计进一步审计程序,收集能够解除注册会计师对舞弊怀疑的充分、适当的审计证据,出具审计报告的审计模式。舞弊导向审计是在新的审计环境和审计需求下提出,旨在通过审计来治理舞弊,是一种适用于特定审计目标、满足特定审计需求的审计模式。它是在风险导向审计模式理论基础上,充分吸收公司治理导向审计、行为导向审计等模式的优点,并结合审计环境和审计目标的变化以及目前审计实务中面临的最为严峻问题提出的,是风险导向审计的一种创新形式。从现实角度来说,舞弊导向审计模式的提出主要基于以下三方面的原因:一是舞弊已经成为财务报告中最为严重的错报,而且随着经济业务的日益复杂多元,舞弊也呈现出动机复杂化、手段多样化、规模扩大化、舞弊链条系统化趋势,使得财务报告审计中舞弊发现难度越来越大,审计难度和审计风险也空前扩大。二是舞弊的评估与识别要求更多的审计资源的投入。对于舞弊风险的评估往往需要注册会计师运用多学科知识,同时还要有高超的分析能力和敏锐的洞察力,会计师事务所需要选派更有经验的注册会计师,审计过程中往往需要实施额外的审计程序,对高风险舞弊点配置更多、更优秀的审计资源以控制审计风险。三是舞弊与审计失败、审计诉讼关系密切。综观国内外一系列重大舞弊案无不牵涉到审计失败问题,是引发审计诉讼的主要原因。美国安然事件直接使国际著名的五大会计师事务所之一的安达信破产;我国银广夏舞弊案使当时国内最大的深圳中天勤会计师事务所被撤销;2013年云南绿大地案涉及的证券保荐机构、律师事务所及会计师事务所和注册会计师都受到有史以来最为严厉的惩罚。因此,审计失败不可避免地与财务报告舞弊紧密联系在一起,由审计失败造成的经济及名誉损失也是现代审计面临的一大困境。本书在提出舞弊导向审计理念、构建了舞弊导向审计实施程序框架的同时,重点讨论了舞弊风险识别与评估的方法,在借鉴国内外研究成果基础上,运用“舞弊三角”理论对舞弊风险因素进行分析,提出了通过“红旗标志”、异常性财务指标、特殊经营业务、内部控制特征、内幕交易、盈利能力等识别舞弊的方法,强调分析程序和“舞弊推定”假设在实务中应用的重要性。本书的研究也注意到在我国审计理论建设与实务水平脱节的现实情况下,舞弊导向审计的实施面临很多制约性因素。独立审计行业所处的社会环境、监管环境、法律环境、市场环境,以及独立审计界自身的行业发展状况、审计独立性的保持、职业道德和执业能力水平的高低等都会不同程度地影响舞弊导向审计模式的应用。限于篇幅以及突出研究主题的考虑,本书只对这些制约性因素进行简要论述,提出的也是宏观性策略,对于独立性制度建设问题、注册会计师职业道德问题和专业胜任能力提升问题等并未做深入阐述,这些是本研究的未来研究方向。客观地说,舞弊导向审计模式的全面推行实施还有很长的路要走,它需要社会、政府、企业、公众以及注册会计师等多方面的共同努力。本书作者长期从事审计教学,致力于资本市场监管、上市公司财务信息质量分析、舞弊审计等方面的理论研究,并将研究成果集结成此书。在写作过程中,得到很多老师、同事和朋友的鼓励,在此表示衷心感谢。但由于个人能力及水平有限,书中不可避免地存在许多不足之处,诚请各位专家、同行批评指正。崔奇2015年6月
关键词: 审计  风险管理  研究  中国  
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